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政策法規

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高校畢業生等重點群體創業就業享受稅收優惠政策

發布時間：2012-05-16 發布者：瀏覽次數：

高校畢業生等重點群體創業就業享受稅收優惠政策

　　李克強總理在2015年政府工作報告中指出，“著力促進創業就業，堅持就業優先，以創業帶動就業，今年高校畢業生749萬人，為歷史最高。要加強就業指導和創業教育，落實高校畢業生就業促進計劃，鼓勵到基層就業。實施好大學生創業引領計劃，支持到新興產業創業”。
　　目前，我國就業結構性矛盾更加突出，高校畢業生等重點群體就業壓力加大，今年的就業形勢尤其嚴峻。創業是緩解就業壓力的一劑良方，所以國家積極鼓勵創業，很多高校都有創業園，引領和鼓勵學生創業，不過創業不易，創業是需要條件的。　
為進一步促進高校畢業生、就業困難人員等重點群體創業就業，扶持小微企業發展，根據2014年4月16日國務院常務會議精神，財政部、國家稅務總局和人力資源社會保障部于2014年4月29日聯合印發了《關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號），延續并完善了支持和促進創業就業的稅收政策。2014年7月河南省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局、省人力資源和社會保障廳聯合轉發了這個文件。
　　這項政策主要從鼓勵自主創業和吸納就業兩個方面給予稅收優惠，根據通知，持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
　　對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年5200元。
新政策的變化和亮點：
　　1、此次政策調整最大的變化是取消了身份限制，促進就業公平。
1998年，下崗失業人員成為就業重點群體。2010年對支持和促進就業稅收政策進行調整時，擴大了享受自主創業稅收優惠政策的人員范圍，同時將畢業年度內的高校畢業生也納入了優惠政策體系。
　　2014年的政策調整維持上述自主創業稅收優惠政策的人員范圍不變，同時將企業吸納就業稅收政策的人員范圍由國有企業下崗失業人員、國有企業關閉破產需要安置的人員、國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工、享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員等四類群體，調整為在公共就業服務機構登記失業1年以上的人員。即將原先四類群體統一調整為一類群體，凡是在公共就業服務機構登記失業1年以上的人員均可同等享受稅收優惠。這意味著稅收優惠政策對所有登記失業的就業困難人員全部放開，取消了身份限制，有利于促進就業公平。　
在鼓勵自主創業基礎上，將高校畢業生納入企業吸納就業稅收優惠受益人群，將大大緩解高校畢業生就業壓力。
　　2、第二個變化是取消了享受稅收優惠政策的行業范圍限制。
原支持和促進就業稅收政策對享受政策的行業范圍做了除外規定，其中，對從事個體經營的，將建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧排除在外；對企業吸納就業的，將從事廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧的服務型企業排除在外。
此次政策調整取消了行業范圍限制，是由于就業重點群體發生了較大改變，適當增加行業范圍，有利于擴大就業渠道，同時也為各市場主體提供公平、統一的稅收環境，增強稅收支持政策的針對性和有效性。調整后所有行業都納入享受稅收優惠范圍，既包括傳統產業，也包括服務業和新興產業，符合我國產業結構調整的大方向，在更大力度為企業減負的同時，將大大增強各行各業吸納就業的空間和能力。
　　3、第三個變化是提高了征稅扣除額的上限。根據新政策，創業個體每年可最高扣除9600元稅費，原政策限額是8000元。同樣，企業每吸納一名失業人員，每年可最高扣減5200元稅費，相當于一名工人2到3個月的工資，原政策限額是4800元，減稅力度比較明顯。
　　希望貴處能夠以多種形式給在校大學生宣傳這項政策，通過此項政策可以鼓勵創業，適當減輕創業的壓力，提高創業的成功率和就業的競爭力。享受政策的具體要求和申報流程可參考附件，也歡迎到我們中心咨詢。
聯系科室：就業政策服務科
　　聯系人：高紅喜張愛鳳
　　聯系電話：67887018
　　附件：1、《關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅[2014]39號）
　　2、鄭州市勞動就業服務管理中心關于重點群體創業就業享受稅收優惠相關政策的宣傳資料

　　　　　　　　　　　　　　鄭州市勞動就業服務管理中心就業政策服務科
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2015年3月9日
附件： 1

             關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知

                                                               財稅[2014]39號

　　各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、人力資源社會保障廳（局），新疆生產建設兵團財務局、人力資源社會保障局：
　　1998年以來，國家對下崗失業人員再就業給予了一系列稅收扶持政策，特別是自2011年1月1日起實施了新的支持和促進就業的稅收優惠政策，進一步擴大了享受稅收優惠政策的人員范圍，對于支持重點群體創業就業，促進社會和諧穩定，推動經濟發展發揮了重要作用。該政策于2013年12月31日執行到期。根據當前宏觀經濟形勢和就業面臨的新情況、新問題，為擴大就業，鼓勵以創業帶動就業，經國務院批準，現將繼續實施支持和促進重點群體創業就業稅收政策有關問題通知如下：
　　一、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
　　納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
　　本條所稱持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員是指：1.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。
　　二、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
　　按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。
　　本條所稱服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業以及按照《民辦非企業單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業單位。
　　三、享受本通知第一條、第二條優惠政策的人員按以下規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證：
　　（一）按照《就業服務與就業管理規定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。
　　（二）零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。
　　（三）畢業年度內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業年度適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。
　　（四）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況進行核實，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。
　　四、本通知的執行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。本通知規定的稅收優惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。《財政部國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）所規定的稅收優惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。
　　五、本通知所述人員不得重復享受稅收優惠政策，以前年度已享受各項就業稅收優惠政策的人員不得再享受本通知規定的稅收優惠政策。如果企業的就業人員既適用本通知規定的稅收優惠政策，又適用其他扶持就業的稅收優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能重復享受。
　　六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部另行制定。
　　各地財政、稅務、人力資源社會保障部門要加強領導、周密部署，把大力支持和促進重點群體創業就業工作作為一項重要任務，主動做好政策宣傳和解釋工作，加強部門間的協調配合，確保政策落實到位。同時，要密切關注稅收政策的執行情況，對發現的問題及時逐級向財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部反映。

　　
　　　　　　　　　　　財政部國家稅務總局人力資源社會保障部
　     　　　　　　　　　　　　　　　　　　2014年4月29日

附件： 2

重點群體創業就業享受稅收優惠相關政策

　　一、自主創業個體經營人員稅收減免政策
　　（一）自主創業人員可以享受什么優惠政策？
對持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，經創業地人社部門、稅務部門審核，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
　　（二）哪些自主創業人員可以申請享受稅收減免政策？
1、在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員（農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記）；2、零就業家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3、畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。
　　（三）申請時需提供什么材料？
　　1、在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員、零就業家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員需提供：①《身份證》；②《就業失業登記證》；③個體工商戶登記執照；④稅務登記證；⑤創業人員繳納社會保險記錄查詢單。以上材料均提供原件及復印件三份。
　　2、畢業年度內高校畢業生在校期間創業的需提供：①《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業年度適用）；②創業地（指工商注冊地）人社部門核發的《就業失業登記證》；③身份證；④個體工商戶登記執照；⑤稅務登記證。以上材料均提供原件及復印件三份。
　　3、畢業年度內高校畢業生離校后創業的需提供：①畢業證；②身份證；③創業地（指工商注冊地）人社部門核發的《就業失業登記證》；④個體工商戶登記執照；⑤稅務登記證。以上材料均提供原件及復印件三份。畢業后第二年創業的，所提供材料與登記失業半年以上人員相同。
　　（四）自主創業人員如何申請享受稅收減免政策？
　　1、首先到常住地人社部門將本人《就業失業登記證》中“登記類型”由“失業登記”改為“就業登記”，然后持相關材料到鄭州市勞動就業服務管理中心（申請人創業地在縣（市）、上街區及鄭州航空港區的，向創業地人力資源和社會保障局申請。下同）。　　　2、參加統一組織的免費創業培訓。3、人社部門審核后，依法向主管稅務機關申請減免稅，同時報送相關材料。
　　二、企業實體吸納登記失業人員享受稅收扶持政策
　　（一）哪些企業有資格申請享受政策？可以享受什么優惠政策？
商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年5200元。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。
　　本條所稱服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業以及按照《民辦非企業單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業單位。
　　（二）申請的企業需提供什么材料？
　　1、申請認定報告；2、《企業法人營業執照》或《營業執照》、《稅務登記證》（原件及復印件）；3、招用符合條件人員花名冊（企業蓋章）；4、工資表（原件及復印件）；5、企業與新招用符合條件人員簽訂的勞動合同；6、新招用符合條件人員的《就業失業登記證》及身份證（原件）；7、企業為新招用符合條件人員繳納的社會保險費記錄。
　　（三）企業如何申請享受稅收減免政策？
　　1、企業新招符合條件員工應首先到常住地人社部門將本人《就業失業登記證》進行顯示就業單位名稱的“就業登記”；然后企業持相關材料到鄭州市勞動就業服務管理中心申請。2、人社部門審核后，企業依法向主管稅務機關申請減免稅，同時報送相關材料。

鄭州市勞動就業服務管理中心咨詢電話：67887018
咨詢臺：12333

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