高校畢業(yè)生等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策
李克強總理在2015年政府工作報告中指出，“著力促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)，堅持就業(yè)優(yōu)先，以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，今年高校畢業(yè)生749萬人，為歷史最高。要加強就業(yè)指導和創(chuàng)業(yè)教育，落實高校畢業(yè)生就業(yè)促進計劃，鼓勵到基層就業(yè)。實施好大學生創(chuàng)業(yè)引領計劃，支持到新興產業(yè)創(chuàng)業(yè)”。
目前，我國就業(yè)結構性矛盾更加突出，高校畢業(yè)生等重點群體就業(yè)壓力加大，今年的就業(yè)形勢尤其嚴峻。創(chuàng)業(yè)是緩解就業(yè)壓力的一劑良方，所以國家積極鼓勵創(chuàng)業(yè)，很多高校都有創(chuàng)業(yè)園，引領和鼓勵學生創(chuàng)業(yè)，不過創(chuàng)業(yè)不易，創(chuàng)業(yè)是需要條件的。
為進一步促進高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，扶持小微企業(yè)發(fā)展，根據2014年4月16日國務院常務會議精神，財政部、國家稅務總局和人力資源社會保障部于2014年4月29日聯(lián)合印發(fā)了《關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號），延續(xù)并完善了支持和促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策。2014年7月河南省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局、省人力資源和社會保障廳聯(lián)合轉發(fā)了這個文件。
這項政策主要從鼓勵自主創(chuàng)業(yè)和吸納就業(yè)兩個方面給予稅收優(yōu)惠，根據通知，持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年5200元。
新政策的變化和亮點：
1、此次政策調整最大的變化是取消了身份限制，促進就業(yè)公平。
1998年，下崗失業(yè)人員成為就業(yè)重點群體。2010年對支持和促進就業(yè)稅收政策進行調整時，擴大了享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，同時將畢業(yè)年度內的高校畢業(yè)生也納入了優(yōu)惠政策體系。
2014年的政策調整維持上述自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍不變，同時將企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策的人員范圍由國有企業(yè)下崗失業(yè)人員、國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員、國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工、享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員等四類群體，調整為在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)1年以上的人員。即將原先四類群體統(tǒng)一調整為一類群體，凡是在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)1年以上的人員均可同等享受稅收優(yōu)惠。這意味著稅收優(yōu)惠政策對所有登記失業(yè)的就業(yè)困難人員全部放開，取消了身份限制，有利于促進就業(yè)公平。
在鼓勵自主創(chuàng)業(yè)基礎上，將高校畢業(yè)生納入企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠受益人群，將大大緩解高校畢業(yè)生就業(yè)壓力。
2、第二個變化是取消了享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍限制。
原支持和促進就業(yè)稅收政策對享受政策的行業(yè)范圍做了除外規(guī)定，其中，對從事個體經營的，將建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧排除在外；對企業(yè)吸納就業(yè)的，將從事廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧的服務型企業(yè)排除在外。
此次政策調整取消了行業(yè)范圍限制，是由于就業(yè)重點群體發(fā)生了較大改變，適當增加行業(yè)范圍，有利于擴大就業(yè)渠道，同時也為各市場主體提供公平、統(tǒng)一的稅收環(huán)境，增強稅收支持政策的針對性和有效性。調整后所有行業(yè)都納入享受稅收優(yōu)惠范圍，既包括傳統(tǒng)產業(yè)，也包括服務業(yè)和新興產業(yè)，符合我國產業(yè)結構調整的大方向，在更大力度為企業(yè)減負的同時，將大大增強各行各業(yè)吸納就業(yè)的空間和能力。
3、第三個變化是提高了征稅扣除額的上限。根據新政策，創(chuàng)業(yè)個體每年可最高扣除9600元稅費，原政策限額是8000元。同樣，企業(yè)每吸納一名失業(yè)人員，每年可最高扣減5200元稅費，相當于一名工人2到3個月的工資，原政策限額是4800元，減稅力度比較明顯。
希望貴處能夠以多種形式給在校大學生宣傳這項政策，通過此項政策可以鼓勵創(chuàng)業(yè)，適當減輕創(chuàng)業(yè)的壓力，提高創(chuàng)業(yè)的成功率和就業(yè)的競爭力。享受政策的具體要求和申報流程可參考附件，也歡迎到我們中心咨詢。
聯(lián)系科室：就業(yè)政策服務科
聯(lián) 系 人：高紅喜 張愛鳳
聯(lián)系電話：67887018
附件：1、《關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅[2014]39號）
2、鄭州市勞動就業(yè)服務管理中心關于重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)享受稅收優(yōu)惠相關政策的宣傳資料
鄭州市勞動就業(yè)服務管理中心就業(yè)政策服務科
2015年3月9日
附件： 1
關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知
財稅[2014]39號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、人力資源社會保障廳（局），新疆生產建設兵團財務局、人力資源社會保障局：
1998年以來，國家對下崗失業(yè)人員再就業(yè)給予了一系列稅收扶持政策，特別是自2011年1月1日起實施了新的支持和促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，進一步擴大了享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，對于支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，促進社會和諧穩(wěn)定，推動經濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。該政策于2013年12月31日執(zhí)行到期。根據當前宏觀經濟形勢和就業(yè)面臨的新情況、新問題，為擴大就業(yè)，鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，經國務院批準，現將繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關問題通知如下：
一、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
二、對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。
本條所稱服務型企業(yè)是指從事現行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經營活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：
（一）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。
（二）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。
（三）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。
（四）上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進行核實，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。
四、本通知的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應向主管稅務機關備案。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。《財政部 國家稅務總局關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
五、本通知所述人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策，以前年度已享受各項就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。
六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部另行制定。
各地財政、稅務、人力資源社會保障部門要加強領導、周密部署，把大力支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項重要任務，主動做好政策宣傳和解釋工作，加強部門間的協(xié)調配合，確保政策落實到位。同時，要密切關注稅收政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現的問題及時逐級向財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部反映。
財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部
2014年4月29日
附件： 2
重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)享受稅收優(yōu)惠相關政策
一、自主創(chuàng)業(yè)個體經營人員稅收減免政策
（一）自主創(chuàng)業(yè)人員可以享受什么優(yōu)惠政策？
對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經營的，經創(chuàng)業(yè)地人社部門、稅務部門審核，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
（二）哪些自主創(chuàng)業(yè)人員可以申請享受稅收減免政策？
1、在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員（農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記）；2、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；3、畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
（三）申請時需提供什么材料？
1、在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員需提供：①《身份證》；②《就業(yè)失業(yè)登記證》；③個體工商戶登記執(zhí)照；④稅務登記證；⑤創(chuàng)業(yè)人員繳納社會保險記錄查詢單。以上材料均提供原件及復印件三份。
2、畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)的需提供：①《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用）；②創(chuàng)業(yè)地（指工商注冊地）人社部門核發(fā)的《就業(yè)失業(yè)登記證》；③身份證；④個體工商戶登記執(zhí)照；⑤稅務登記證。以上材料均提供原件及復印件三份。
3、畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后創(chuàng)業(yè)的需提供：①畢業(yè)證；②身份證；③創(chuàng)業(yè)地（指工商注冊地）人社部門核發(fā)的《就業(yè)失業(yè)登記證》；④個體工商戶登記執(zhí)照；⑤稅務登記證。以上材料均提供原件及復印件三份。畢業(yè)后第二年創(chuàng)業(yè)的，所提供材料與登記失業(yè)半年以上人員相同。
（四）自主創(chuàng)業(yè)人員如何申請享受稅收減免政策？
1、首先到常住地人社部門將本人《就業(yè)失業(yè)登記證》中“登記類型”由“失業(yè)登記”改為“就業(yè)登記”，然后持相關材料到鄭州市勞動就業(yè)服務管理中心（申請人創(chuàng)業(yè)地在縣（市）、上街區(qū)及鄭州航空港區(qū)的，向創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障局申請。下同）。 2、參加統(tǒng)一組織的免費創(chuàng)業(yè)培訓。3、人社部門審核后，依法向主管稅務機關申請減免稅，同時報送相關材料。
二、企業(yè)實體吸納登記失業(yè)人員享受稅收扶持政策
（一）哪些企業(yè)有資格申請享受政策？可以享受什么優(yōu)惠政策？
商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年5200元。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。
本條所稱服務型企業(yè)是指從事現行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定經營活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
（二）申請的企業(yè)需提供什么材料？
1、申請認定報告；2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》、《稅務登記證》（原件及復印件）；3、招用符合條件人員花名冊（企業(yè)蓋章）；4、工資表（原件及復印件）；5、企業(yè)與新招用符合條件人員簽訂的勞動合同；6、新招用符合條件人員的《就業(yè)失業(yè)登記證》及身份證（原件）；7、企業(yè)為新招用符合條件人員繳納的社會保險費記錄。
（三）企業(yè)如何申請享受稅收減免政策？
1、企業(yè)新招符合條件員工應首先到常住地人社部門將本人《就業(yè)失業(yè)登記證》進行顯示就業(yè)單位名稱的“就業(yè)登記”；然后企業(yè)持相關材料到鄭州市勞動就業(yè)服務管理中心申請。2、人社部門審核后，企業(yè)依法向主管稅務機關申請減免稅，同時報送相關材料。
鄭州市勞動就業(yè)服務管理中心咨詢電話：67887018
咨詢臺：12333
